Бизнес - сообщество Приморского края активно обсуждает перспективы упразднения с 2021 года специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). У налогоплательщиков впереди есть целый год, чтобы определиться и перейти на другие налоговые режимы.

Система ЕНВД с момента введения представляла собой режим налогообложения, позволяющий государству собирать налог с представителей мелкого и даже среднего бизнеса в сферах, где значительная часть расчетов с покупателями и заказчиками ведется в наличной денежной форме, и, у бизнеса имелась возможность минимизировать свои налоговые обязательства.

До последнего времени ЕНВД – один из самых востребованных специальных режимов налогообложения, используемых малым бизнесом. Размер налога при ЕНВД не зависит от денежных показателей деятельности, в основу расчета положены показатели физические, которые и учитывать и контролировать проще, а также есть возможность привязать их к условному вмененному доходу. Кроме этого, введение ЕНВД освобождало малый и средний бизнес от сложного расчета налогов, с которым и профессиональным бухгалтерам далеко не всегда удавалось справиться.

Однако в последние годы имеется тенденция снижения популярности этого режима налогообложения из-за предстоящего упразднения.

Отмена «вмененки» – давно ожидаемое и прогнозируемое событие. Систему планировалось отменить еще в 2018 году, но в последствие возможность ее применения продлена до 2021 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ).

Действующие нормы законодательства о налогах и сборах предоставляют возможность применения других специальных режимов налогообложения, например, в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) или в виде патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей.

Эти режимы можно назвать льготными, поскольку налоговое бремя налогоплательщиков, применяющих такой режим, существенно ниже, чем у тех, кто применяет общий режим налогообложения.

Сравнивая УСН с ЕНВД, где ставка та же 15% следует отметить, что упрощенная система учитывает фактическую доходность, полученную налогоплательщиком, а не вмененный доход, что соответствует принципу равенства налогообложения.

Правительством запланированы меры по расширению возможностей использования патентной системы с учетом накопленной практики применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Государственной думой в I чтении принят Проект ФЗ № 720839-7, где предусмотрено внесение изменений в действующую ПСН, которые, по сути, приблизят ПСН к ЕНВД.

Таким образом, убизнес - сообщества, в связи с упразднением специального режима налогообложения в виде ЕНВД, есть год, чтобы перейти на другой специальный налоговый режим.

Напомним, что выбрать приемлемую систему налогообложения и рассчитать сумму налогов можно на сайте ФНС России (nalog.ru) в сервисах «Создай свой бизнес» и «Налоговый калькулятор – выбор режима налогообложения».

Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, то уведомление об этом необходимо представить в налоговый орган заблаговременно, но не позднее 31 декабря 2020 года. А в случае перехода на патент заявление рекомендуется также подавать заранее, но не позднее 20 декабря 2020 года.

Памятка об изменениях в налоговом законодательстве с 01.01.2020 для налогоплательщиков  применяющих единый налог на вмененный доход.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Приморскому краю во исполнение обязанности налоговых органов предусмотренных подпунктом 4 п.1 ст.32 НК РФ сообщает:

С 01.01.2020в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)  на основании Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» вносятся изменения по утрате права применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД) в отношении осуществляемойпредпринимательской деятельности в сфере розничной торговли лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в соответствии с Федеральным законом от 12 04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», а так же розничной торговле обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.

При переходе на иной режим налогообложения или при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, необходимо в течение пяти дней со дня прекращения представить в налоговый орган заявление о снятии с учета организации либо индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД указав в поле причины снятия с учета цифру «1» в связи с прекращением предпринимательской деятельности, либо «2» в связи с переходом на иной режим налогообложения.

В случае прекращения ранее заявленного отдельного вида деятельности ( закрытие одной торговой точки по которому применение ЕНВД, далее не представляется возможным по причинам отраженным в НК РФ) необходимо подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации либо индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, указав в поле причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине снятия с учета.

Форма заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД - форма N ЕНВД-3 - утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Форма заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД - форма N ЕНВД-4 - утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД будет, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.

При желании перейти с ЕНВД  на налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) со следующего календарного года, необходимо в срок не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого происходит переход  на УСН подать  в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на УСН.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (организация) вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Формы документов для применения упрощенной системы налогообложения утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, Формат представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Обращаем внимание, что возможность перехода с ЕНВД на УСН в отношении отдельных (иных) видов предпринимательской деятельности в течение года положениями глав 26.2и 26.3НК РФ не предусмотрена. В связи, с чем рекомендуем избрать иной режим налогообложения с 01.01.2020.

При переходе с ЕНВД на общую систему налогообложения дополнительных уведомлений о переходе на общий режим не требуется.

В отношении розничной торговли обувными товарами ЕНВД применяется до 1 марта 2020 года

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в статью 346.27 НК РФ внесены изменения. Согласно новой редакции данной статьи, вступающей в силу с 1 января 2020 года, реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, к розничной торговле не относится.

Ввод в оборот, оборот и вывод из оборота обувных товаров без нанесения на них средств идентификации допускается до 1 марта 2020 года (пункт 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860).

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. Данные разъяснения даны Минфином Россиив письме от 28 ноября 2019 г. N 03-11-09/92662  разъяснил порядок применения ЕНВД при реализации обувных товаров.