В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохо зяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйствен ного использования в населенных пунктах и используемых для сельско хозяйственного производства налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3% (абзац 2 подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, НК РФ). В отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки не могут превышать 1,5%. Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: • отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного на значения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использова ния в населенных пунктах); • использование земельного участка для сельскохозяйственного про изводства. Следовательно, факт использования налогоплательщиком земель ного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на приме нение пониженной ставки налога. Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки на лога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используе мых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер госу дарственной поддержки, следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использова ния «Для сельскохозяйственного производства». Поскольку налоговая ставка 0,3% по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сель скохозяйственных земель по их прямому назначению, именно на налого плательщика как на лицо, применяющее пониженную ставку земельного налога, возложена обязанность доказать факт непосредственного исполь зования им таких участков для сельскохозяйственного производства. Как указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.10.2024 № 305-ЭС24-16380, даже при отсутствии актов муниципаль ного контроля, исходя из положений пункта 10 статьи 396 НК РФ при не представлении самим налогоплательщиком документов, подтверждающих право на применение льготной ставки, и отсутствием у налогового органа полученных в ходе иных мероприятий достоверных сведений и докумен тов, свидетельствующих о сельскохозяйственном использовании земель ных участков, инспекция вправе исчислить налог без применения льготной ставки. Обращаем внимание. Функции по реализации государственной по литики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных от ношений в части, касающейся земель сельскохозяйственного назначения, возложены на Минсельхоз России, который по рассматриваемому вопро су сообщил, что в соответствии со статьей 22.2 Федерального закона от 16.07.1998 № 101-ФЗ «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения» (далее — Закон о плодородии) функционирует Единая федеральная государственная инфор мационная система о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в со ставе земель иных категорий (далее — «ЕФГИС ЗСН»). Согласно абзацу восьмому статьи 15.1 Закона о плодородии сведения из государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения предоставляются собственникам земельных участков, землепользовате лям, землевладельцам и арендаторам земельных участков по их запросам бесплатно в виде паспорта земельного участка из состава земель сельско хозяйственного назначения. В целях определения пониженной налоговой ставки в отношении зе мельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначе ния, Минсельхоз России и ФНС России полагает возможным использовать также паспорт земельного участка из состава земель сельскохозяйствен ного назначения. Налоговые органы Приморского края в целях исчисления в 2026 году земельного налога за 2025 год по пониженной налоговой ставке (не пре вышающей 0,3%) сообщают о необходимости в срок до 28.11.2025 предста вить в инспекцию документы (сведения), подтверждающие использование земельных участков сельскохозяйственного назначения в сельскохозяй ственном производстве.