Физические лица, желающие получить возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предыдущие налоговые периоды в связи с использованием своего права на получение имущественных и социальных налоговых вычетов самостоятельно подают декларацию по форме №3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
В текущем 2017 году налогоплательщики вправе подать декларацию с приложением подтверждающих документов для предоставления налоговых вычетов за три предшествующих налоговых периода – 2016, 2015 и 2014 годы.
Законодательством право на возврат ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты налога.
В силу требований статьи 32 НК РФ, налоговый орган, получив от налогоплательщика налоговую декларацию и документы, свидетельствующие о возможном праве на предоставление налогового вычета, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении, либо об отказе в предоставлении заявленного налогового вычета.
Поэтому представленная налогоплательщиком налоговая декларация о доходах по форме №3-НДФЛ, а также подтверждающие документы подлежат камеральной налоговой проверке, которая в соответствии со статьей 88 НК РФ проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов.
После камеральной налоговой проверки декларации и подтверждающих документов налоговым органом устанавливается (либо не устанавливается) факт излишней уплаты налога на доходы физических лиц, о чем сообщается налогоплательщику.
При подтверждении перечисления НДФЛ в бюджет, в случае если налогоплательщик не представил одновременно с пакетом подтверждающих документов заявление о возврате налога с указанием наименования кредитной организации и номера расчетного счета, на который в дальнейшем будут перечислены денежные средства, ему предлагается представить данное заявление.
Сумма налога на доходы физических лиц, причитающаяся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщикам налоговых вычетов, является излишне уплаченной суммой, поэтому возврат таких сумм осуществляется в месячный срок со дня подачи заявления физическим лицом о возврате в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Со дня подачи налоговой декларации с целью подтверждения права на предоставление налогового вычета и возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц может пройти более четырех месяцев, прежде чем денежные средства поступят на расчетный счет налогоплательщика.
Так, например, налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства 16.01.2017 представлена декларация по форме №3-НДФЛ за 2016 год с целью предоставления налогового вычета в сумме затрат, направленных на обучение, камеральная налоговая проверка декларации и подтверждающих документов должна быть закончена не позднее 17.04.2017г.
Налоговый орган сообщает физическому лицу о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В данном случае такое сообщение должно быть направлено налогоплательщику не позднее 28.04.2017 года. При условии получения налоговым органом от налогоплательщика заявления 28.04.2017 года о возврате налога, такой возврат, на указанный налогоплательщиком расчетный счет, должен быть осуществлен не позднее 29.05.2017 года.
Хотелось бы сразу обратить внимание налогоплательщиков на то, что возврату подлежат только поступившие в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. При условии получения физическим лицом заработной платы «в конверте» и, соответственно, не перечисление работодателем налога в бюджет, претендовать на возврат денежных средств такое физическое лицо права не имеет.