В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

При установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации.

На территории Приморского края налог на имущество организаций установлен и введен в действие Законом Приморского края от 28.11.2003                    № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон № 82-КЗ).

Налоговые льготы в виде  освобождения сельскохозяйственных организаций от налогооблажения налогом, установлены статьей 2 (1) Закона №82-КЗ.

Соответственно, принимая во внимание положения  статьи 34.2 Кодекса, письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Приморского края о налогах и сборах дает министерство финансов Приморского края.

Пунктом 2 статьи 2(1) Закона № 82-КЗ установлена льгота для сельскохозяйственных организаций в виде освобождения от налогообложения в части средств, зачисляемых по итогам налогового периода, - в отношении имущества, участвующего в процессе сельскохозяйственного производства, в сумме средств, направленных в течение налогового периода на капитальное строительство производственных объектов, техническое перевооружение сельскохозяйственного производства и приобретение племенной животноводческой продукции, но не более суммы налога, подлежащего уплате в течение налогового периода, при условии, что выручка данных организаций от производственной деятельности, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.

Под техническим перевооружением согласно статье 257 Кодекса понимается комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

При этом, расходы организации на проведение мероприятий по техническому перевооружению, в результате которых улучшаются технико-экономические показатели основных средств, на основании пункта 2 статьи 257, подпункта 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса, увеличивают первоначальную стоимость имущества.

Кроме того, Федеральный закон от 03.08.1995 № 123-ФЗ «О племенном животноводстве» устанавливает следующие понятия:

племенное животноводство - разведение племенных животных, производство и использование племенной продукции (материала) в селекционных целях;

племенное животное - сельскохозяйственное животное, имеющее документально подтвержденное происхождение, используемое для воспроизводства определенной породы и зарегистрированное в установленном порядке;

племенная продукция (материал) - племенное животное, его семя и эмбрионы;

организация по племенному животноводству – юридическое лицо, осуществляющее разведение племенных животных, производство и использование племенной продукции (материала) в селекционных целях, а также оказание услуг в области племенного животноводства.

Обращаем внимание, что льгота, установленная пунктом 2 статьи 2(1) Закона № 82-КЗ, действует с 2004 года (введена Законом Приморского края  от 29.12.2004 № 195-КЗ «О внесении изменения в статью 2(1) Закона Приморского края «О налоге на имущество организаций»).